Салық тексеруі кез келген компания үшін ауыр сынақ болып табылады. Алайда сауатты дайындық салық тәуекелдерін айтарлықтай азайта алады.
Салық органдарымен өзара іс-қимылға тиімді дайындалуға көмектесетін чек-тізімді ұсынамыз.
Ең алдымен заңнамамен белгіленген рәсімнің сақталуын бағалай отырып, салық тексеруін тағайындаудың заңдылығына құқықтық талдау жүргізу ұсынылады. Дұрыс және жан-жақты талдау предписанияны дауламаудың мақсатқа сайлығы туралы негізделген шешім қабылдауға мүмкіндік береді.
Ұйымдастыру іс-шаралары жоспарында тексерушілермен өзара іс-қимыл үшін жауапты тұлғаларды анықтау және тексерушілердің жұмысы үшін бөлек бөлме бөлу керек (егер тексерушілер құжаттарды тікелей салық төлеушінің кеңсесінде зерделеу туралы шешім қабылдаса).
Сондай-ақ дауылды мәселелер бойынша компанияның позициясын бағалау және бастапқы құжаттаманың толықтығы мен дұрыстығын тексеру керек. Атап айтқанда, жүзеге асырылатын қызмет түріне байланысты заңнама құжаттарды ресімдеу бойынша өз талаптарын белгілейді. Мысалы, жүктерді тасымалдау кезінде салық органдары көлік құралдары мен жүргізушілер туралы дұрыс мәліметтер көрсетілген тауар-көлік жолжазбалары мен жол парақтарының болуын міндетті түрде талап етеді. Құрылыс саласында салық органдары жасырын жұмыстар актілерінің, КС-2 нысаны бойынша орындалған жұмыстар актілерінің, орындалған жұмыстар құны мен шығыстар туралы анықтамалардың және т.б. болуын ескереді.
Тауарлар, жұмыстар, қызметтер жеткізушілерінің салық міндеттемелерін тиісінше орындауы маңызды. Әйтпесе салық төлеушінің шығыс бөлігі негізсіз салық артықшылығы ретінде бағалануы мүмкін. Сондай-ақ жеткізушілерде штаттық сан мен басқа ресурстардың болмауы кезінде жоғары тәуекелдер туындайды, бұл салық органының шығыс бөлігін жасанды ұлғайту туралы қорытындыларына әкелуі мүмкін.
Негізгі құралдар, материалдық емес активтер және тауар-материалдық құндылықтар есебі бөлігінде қажет болады:
- Негізгі құралдарды есепке алу инвентарлық карточкалары
- Негізгі құралдарды қабылдау-тапсыру актілері
- Негізгі құралдарды сатып алу құжаттары
- Амортизация құжаттары
- Есептен шығару актілері
- Қайта бағалау құжаттары
- Техникалық жабдыққа паспорттар мен кепілдік талондары
- Қойма есебінің карточкалары
- ТМҚ ішкі орын ауыстыру жолжазбалары
- Инвентаризация актілері
- ТМҚ есептен шығару құжаттары
- Брак/жетіспеушілік есебі құжаттары
Қызметкерлермен есеп айырысу құжаттары туралы маңыздысы қайта тексеру:
- Штат кестесі
- Еңбекақы төлеу ережесі
- Еңбек шарттары
- Қабылдау, жұмыстан шығару, демалыс туралы бұйрықтар
- Жалақы бойынша есептік ведомостер
- Жұмыс уақытын есепке алу табельдері
- Әлеуметтік төлемдерді есептеу құжаттары
Салық органының барлық сұрауларын, оларға жауаптар алуды (кіріс кеңсесінің мөрімен), тексеру мерзімдерін тоқтату, ұзарту және қайта бастаудың барлық фактілерін міндетті түрде тіркеу керек. Практикада тексеру мерзімдерінің бұзылуы жағдайлары кездеседі және мұндай тіркеу сіздің құқықтарыңызды қорғауға көмектеседі.
Тексеруді аяқтауға дайындалу кезінде алдын ала нәтижелерге талдау жүргізіп, дәлелді қарсылықтар дайындау маңызды. Алайда қарсылықтарды стратегиялық аспектілерді ескере отырып дайындау керек. Ерте ұсынылған қарсылықтар салық органына түпкілікті тексеру актісін дайындау мен жетілдіруге себеп бере алатынын есте ұстау маңызды. Сондықтан дәлелдерді тек оларды қарау қорытындысы бойынша оң шешім қабылдау ықтималдығы жоғары болған жағдайда ғана келтіру керек.
Әрі қарай, тексерудің қолайсыз нәтижелерін алған жағдайда қажет:
- Анықталған әрбір бұзушылық бойынша нақты позицияны анықтау
- Өзекті сот тәжірибесін талдау
- Қаржы органдарының ресми түсіндірмелерін зерделеу
- Әртүрлі әрекет нұсқаларының перспективалары мен тәуекелдерін бағалау
- Қажет болған жағдайда ҚР Қаржы министрлігіне шағым немесе сотқа талап дайындау
Осылайша, салық тексеруіне мұқият дайындалу тәуекелдерді азайтуға және компания мүдделерін қорғауға мүмкіндік береді. Ұсынылған чек-тізім дайындықтың негізгі аспектілерін қамтиды және салық органдарымен өзара іс-қимылды барынша тиімді құруға көмектеседі.
Әрбір компанияның ерекше екенін және сіздің бизнесіңіздің ерекшелігін ескере отырып ұсынымдарды бейімдеу қажет болуы мүмкін екенін есте ұстаңыз. Күрделі жағдайларда салық органдарымен өзара іс-қимылдың барлық кезеңдерінде кәсіби қолдауды қамтамасыз ету үшін білікті салық консультанттарын тарту ұсынылады.
Нұрлан Зекенов, GK and and Partners серіктесі
