Налоговая проверка – серьезное испытание для любой компании. Однако грамотная подготовка способна значительно снизить налоговые риски.
Предлагаем вашему вниманию чек-лист, который поможет эффективно подготовиться к взаимодействию с налоговыми органами.
В первую очередь рекомендуется провести правовой анализ правомерности назначения налоговой проверки с оценкой соблюдения процедуры, установленной законодательством. Правильный и всесторонний анализ позволит принять обоснованное решение о целесообразности оспаривания предписания.
В плане организационных мероприятий следует определить ответственных лиц для взаимодействия с проверяющими, выделить отдельное помещение для работы проверяющих (если проверяющие примут решение об изучении документов непосредственно в офисе налогоплательщика).
Также следует оценить позицию компании по спорным вопросам и проверить полноту и достоверность первичной документации. А именно, в зависимости от вида осуществляемой деятельности законодательство устанавливает свои требования по оформлению документов. К примеру, при перевозке грузов налоговые органы обязательно требуют наличие товарно-транспортных накладных и путевых листов с отражением достоверных сведений о транспортных средствах и водителях. В сфере строительства налоговые органы учитывают наличие актов скрытых работ, актов выполненных работ по форме КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат и т.д.
Немаловажным является надлежащее исполнение налоговых обязательств поставщиками товаров, работ, услуг. В противном случае расходная часть налогоплательщика может быть расценена как необоснованная налоговая выгода. Также высокие риски возникают при отсутствии у поставщиков штатной численности и иных ресурсов, что может привести к выводам налогового органа об искусственном завышении расходной части.
В части учета основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ценностей потребуются:
- Инвентарные карточки учета основных средств;
- Акты приема-передачи основных средств;
- Документы на приобретение основных средств;
- Документы по амортизации;
- Акты на списание;
- Документы по переоценке;
- Паспорта и гарантийные талоны на техническое оборудование;
- Карточки складского учета;
- Накладные на внутреннее перемещение ТМЦ;
- Акты инвентаризации;
- Документы на списание ТМЦ;
- Документы по учету брака/недостач.
Относительно документов по расчетам с сотрудниками важно перепроверить:
- Штатное расписание;
- Положение об оплате труда;
- Трудовые договоры;
- Приказы о приеме, увольнении, отпусках;
- Расчетные ведомости по зарплате;
- Табели учета рабочего времени;
- Документы по начислению социальных выплат.
Обязательно следует фиксировать все запросы налогового органа, получение ответов на них (со штампом входящей канцелярии), все факты приостановления, продления и возобновления сроков проверки. На практике встречаются случаи нарушения сроков проведения проверки, и такая фиксация поможет защитить ваши права.
При подготовке к завершению проверки важно провести анализ предварительных результатов с подготовкой аргументированных возражений. Однако возражения следует готовить с учетом стратегических аспектов. Важно помнить, что преждевременно представленные возражения могут дать налоговому органу повод для доработки и усовершенствования окончательного акта проверки. Поэтому аргументы стоит приводить только в том случае, если высока вероятность принятия положительного решения по итогам их рассмотрения.
Далее, в случае получения неблагоприятных результатов проверки, необходимо:
- Определить четкую позицию по каждому выявленному нарушению;
- Проанализировать актуальную судебную практику;
- Изучить официальные разъяснения финансовых органов;
- Оценить перспективы и риски различных вариантов действий;
- При необходимости подготовить жалобу в Министерство финансов РК или иск в суд.
Таким образом, тщательная подготовка к налоговой проверке позволяет минимизировать риски и защитить интересы компании. Предложенный чек-лист охватывает ключевые аспекты подготовки и поможет вам выстроить взаимодействие с налоговыми органами максимально эффективно.
Помните, что каждая компания уникальна и может потребоваться адаптация рекомендаций с учетом специфики вашего бизнеса. В сложных ситуациях рекомендуется привлекать квалифицированных налоговых консультантов для обеспечения профессиональной поддержки на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами.
Габитжан Кудайберген, Управляющий партнер GK and Partners
