Все что нужно знать о международном налогообложении
Legal Assistance

Все что нужно знать о международном налогообложении


Сделки между отечественными и иностранными компаниями можно поделить на две группы: экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Обе группы влекут различные налоговые последствия. При импорте товаров уплачиваются таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость (НДС) на импорт. Казахстанский корпоративный подоходный налог (КПН) не взимается, так как доходы нерезидентов от реализации товаров освобождены от налогообложения в Казахстане.

 

Сложнее с налоговыми обязательствами при приобретении работ и услуг нерезидента. Каждая юрисдикция заинтересована в том, чтобы налоги уплачивались в свой бюджет. Но, если к одной и той же операции будут применяться налоги двух и более стран, то это негативно скажется на внешнеэкономической деятельности. В связи с этим между странами достигаются определённые договоренности, которые следует учитывать.

В целом сделки резидентов с нерезидентами касательно работ и услуг влекут обязательства по КПН и НДС. Вопросы уплаты казахстанского КПН с доходов нерезидента от выполнения работ и оказания услуг возникают, если эти работы выполнены, а услуги оказаны на территории Казахстана. К примеру, если нерезидент оказывает образовательные или медицинские услуги за пределами РК, то его доходы не подлежат налогообложению здесь. Вместе с тем, если нерезидент оказывает управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские или юридические услуги, то его доходы облагаются КПН, даже если они оказаны за рубежом.

Порядок уплаты КПН зависит от наличия у нерезидента казахстанского постоянного учреждения, под которым понимается место, через которое нерезидент выполняет всю или часть своей предпринимательской деятельности. В законодательстве подробно описаны случаи, когда деятельность нерезидента образует постоянное учреждение. Если постоянное учреждение образуется, то доходы нерезидента подлежат обложению в общем порядке, путём исчисления доходов и расходов. Если постоянного учреждения нет, то доходы облагаются у источника выплаты. Но стороны обычно применяют конвенции об устранении двойного налогообложения, которые предусматривают освобождение от налогообложения в стране получения доходов при отсутствии постоянного учреждения.

Что касается НДС, то к сделкам между резидентами разных стран применяется НДС той страны, территория которой признаётся местом реализации работ и услуг. К примеру, если оказываются маркетинговые услуги, то местом реализации будет признана страна регистрации покупателя услуг. Если сделка касается аренды транспортных средств, то место реализации определяется местом регистрации продавца.

Например, не имеющий в Казахстане постоянного учреждения нерезидент оказывает резиденту консультационные услуги. В этой ситуации будет применяться казахстанский КПН, который может быть исключен по налоговой конвенции. Кроме того, применим казахстанский НДС, так как покупателем услуг является местная компания и, соответственно, Казахстан признается местом реализации.

Другой пример. Зарубежная транспортная компания оказала казахстанской компании услуги по перевозке груза за пределами РК. Такая сделка не повлечет обязательств по уплате ни КПН, ни НДС, так как, во-первых, услуги оказаны не в Казахстане, во-вторых, местом реализации Казахстан не признаётся, поскольку в такой ситуации оно определяется местом нахождения продавца.

 

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист, налоговый консультант

 

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Апрель 2019, №04 (92)

 

P.S. Уважаемый посетитель, если Вас заинтересовала затронутая в этом материале тема, я предлагаю Вам еще посмотреть запись вебинара на аналогичную тему по ссылке здесь. Приятного просмотра.

 

 

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой консультации. Получите в течение 1 минуты бесплатную консультацию о зарплатных налогах.


Получить бесплатно