Уведомления для давления
Legal Assistance

Уведомления для давления


Пожалуй, самые частые взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами приходятся уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Напомню, что камеральным контролем признается контроль, осуществляемый налоговыми органами посредством сопоставления данных налоговой отчетности налогоплательщика и данных, полученных из других источников, в том числе банков, государственных реестров, налоговой отчетности контрагентов и др.

Налоговые органы могут выставить уведомление если посчитают, что вы завысили зачетную часть НДС, не удержали подоходный налог с доходов нерезидента, превысили порог оборота для регистрации в качестве плательщика НДС, необоснованно применили льготы специального налогового режима и др.

По закону целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельно устранить нарушения без привлечения его к административной ответственности. Это выражается в том, что если налогоплательщик согласен с выявленными нарушениями, то он сдает дополнительную налоговую отчетность, либо встает на регистрационный учет или же уплачивает НДС, ранее необоснованно возвращенный из бюджета. Если же он не согласен, то он вправе дать письменное пояснение, чтобы выразить причины своего несогласия.

На этом взаимодействие между госорганом и налогоплательщиком по конкретному уведомлению по смыслу Налогового кодекса должно завершаться. Налоговый орган может назначить налоговую проверку и произвести налоговые доначисления с начислением пени и штрафов.

Однако, на деле такое происходит не часто. В соответствии с применяемой налоговым органами системой управления рисками проверки назначаются при срабатывании нескольких критериев, включая такой как наличие неисполненного уведомления. Если на уведомление представлено пояснение, оно признается исполненным.

Следовательно, если налогоплательщик порядочен, то есть не взаимодействует с бездействующими предприятиями, расходы рационально соотносятся с доходами, налоговая нагрузка не ниже среднеотраслевого значения и пр., оснований для назначения налоговой проверки, кроме внеплановой, нет. Я делаю такой вывод с оговоркой, что здесь не учитываются критерии, относящиеся к конфиденциальной информации.

Однако на практике мы часто наблюдаем, как камеральные уведомления служат инструментом убеждения. Налоговый орган может несколько раз выставлять камеральные уведомление по одним и тем же вопросам. При чем, количество возможных уведомлений законом не ограничивается.

Бывает, что налоговый орган признает уведомление неисполненным и приостанавливает расходные операции на банковских счетах. В таком случае, налогоплательщику приходится либо исполнять требования налогового органа, либо обжаловать его действия в вышестоящем органе или суде.

Отметим, что по сложившейся практике налогоплательщик не может отстоять свою позицию в судебном порядке до проведения налоговой проверки. В соответствии с нормативном постановлением Верховного Суда при оспаривании уведомлений по результатам камерального контроля позиция налогового органа по существу не рассматривается. Иначе будут предрешены результаты будущих налоговых проверок.

Не спорю, подобная судебная практика разрешения процедурных вопросов оправданна. Однако, надо учитывать, что любое налоговое уведомление – это стресс для налогоплательщика. Налогоплательщик переживает о том, что его заставят заплатить налоги, пени и штраф, с которыми он не согласен. В связи с этим он вынужден искать и нанимать юристов, налоговых консультантов для сторонней оценки ситуации, перспектив положительного обжалования и подготовки рекомендаций к дальнейшим действиям.

 

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист, налоговый консультант

 

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Июнь 2019, №06 (94)

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой консультации. Получите в течение 1 минуты бесплатную консультацию о зарплатных налогах.


Получить бесплатно