Почему сложно спорить с налоговиками

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН

Юрист по налогам, специалист
по налоговой оптимизации


Почему сложно спорить с налоговиками


Все понимают, что для того, чтобы бизнес работал без сбоев, важно своевременно и правильно платить налоги. Несмотря на это, между налогоплательщиками и налоговыми органами время от времени возникают разночтения. В основном споры касаются порядка применения отдельных норм закона.

В большинстве случаев налогоплательщики предпочитают не спорить и выполняют требования налоговиков. Почему?

Во-первых, традиционно считается, что спорить с госорганами сложно и неперспективно. Существует стереотип, что суды чаще всего поддерживают их позицию. Однако данное представление вредно. Нужно стремиться к формированию мнения по примеру западных стран, где судебная защита считается самой действенной и эффективной. Тем более что у нас далеко не все споры разрешаются в пользу госорганов.

Во-вторых, у налоговиков имеются административные ресурсы. В частности, если налогоплательщик исполнит требования, вынесенные по результатам камерального контроля, он может быть освобожден от административной ответственности. Если же он откажется, то налоговый орган может инициировать проверку, начислить налог, пени и штраф. И тогда налогоплательщику придется обращаться в суд. Полагая, что в суде он может проиграть, налогоплательщик предпочитает не вступать в спор.

В-третьих, задача налоговых органов заключается в пополнении бюджета. Выполняя ее, налоговый инспектор чаще всего не задумывается о том, какой урон может быть нанесен требованиями об уплате дополнительных сумм налогов. В таком контексте очень сложно донести до него позицию по спорному вопросу. И его можно понять – он выполняет свои должностные обязанности.

Занимающиеся налоговыми спорами специалисты замечают тенденцию, что в последние годы содержание налоговых споров существенно изменилось. Налоговое законодательство совершенствуется, становится ясным и более детализированным. Вместе с тем, споры, связанные с неурегулированностью тех или иных вопросов, все же возникают.

К примеру, налоговый агент может применять освобождение от подоходного налога, предусмотренное конвенцией об устранении двойного налогообложения, хотя у нерезидента несколько лет назад образовалось постоянное учреждение в Казахстане, деятельность которого к настоящему времени прекращена. Агенту не было известно о том, что когда-то у нерезидента было постоянное учреждение, в связи с чем, он добросовестно применил конвенцию. Позже налоговый орган, расценив это как неверное решение, может потребовать у агента оплатить налог с доходов нерезидента за свой счет.

Другой пример. В жилищном строительстве налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам, работам и услугам, приходящийся на нежилые помещения, относится в зачет после ввода объекта в эксплуатацию и реализации нежилых помещений. Прежде все строительные компании аккумулировали зачетный НДС и отражали их в декларации в том периоде, в котором произошла реализация. С недавнего времени, налоговые органы требуют, чтобы такой НДС относился в зачет не сразу после первой реализации, а постепенно по мере реализации площадей. Учитывая, что это относятся к прошлым периодам, подобные перераспределения зачетного НДС приводят образованию пени.

Отмечу, что данные вопросы законодательством четко не урегулированы. Позиция налоговых органов построена на субъективном мнении должностных лиц. В таких случаях уместно применить новый принцип добросовестности налогоплательщика, который предполагает, что все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства толкуются в его пользу. Добросовестность налогоплательщика должна презюмироваться.

 

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист по налогам

Специалист по налоговой оптимизации

 

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Июль 2018, №07 (83)

 

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой оптимизации. Получите бесплатно в течение 1 минуты абсолютно новую схему оптимизации зарплатных налогов, которая сократит ваши расходы более чем в 3 раза.


Получить бесплатно