Что делать если налоговая выставила уведомление?
Legal Assistance

Что делать если налоговая выставила уведомление?


29 июня 2018 года в Астане проходил Астанинский Юридический Форум 2018 (Astana legal Forum 2018), организатором которого выступили Lincoln Conferences .

 

В этот раз ALF2018 проходил с несколькими параллельными сессиями по Недропользованию, Налоговым вопросам, Трудовым вопросам и Разрешению споров. В мероприятии принимали участие 100+ участников из крупных компаний, министерств РК и юридических фирм.

На этом форуме я был в качестве спикера в сессии по налоговым вопросам на тему: Некоторые правовые аспекты камерального контроля.

Ниже привожу текст доклада и несколько фотографий.

Вводная часть

Здравствуйте всем. Мне очень приятно выступать сегодня здесь.

В своем выступлении я хотел бы осветить небольшую часть налогового администрирования – камеральный контроль.

Целью камерального контроля является предоставление права налогоплательщику самостоятельно устранить нарушения, выявленные налоговыми органами в ходе изучения налоговой отчетности и иных сведений. Преимуществом камерального контроля является то, что если налогоплательщик согласен с выявленными нарушениями, то он может сдать дополнительную налоговую отчетность без привлечения к административной ответственности за занижение сумм налогов в налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 96 Нового налогового кодекса при выявлении нарушений в налоговой отчетности налоговый орган оформляет уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи налогоплательщик должен в течение 30 рабочих дней исполнить такое уведомление двумя способами:

В указанной статье предусмотрены требования к содержанию такого пояснения. В частности, в пояснении должны быть указаны полное наименование юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика, номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение, обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение. Если налогоплательщик ссылается на документы, то к пояснению прилагаются их копии.

Раньше была еще одна опция – обжалование. То есть, если налогоплательщик не соглашался с выявленными нарушениями, то он мог также обжаловать уведомление и это считалось исполнением уведомления. Сейчас обжалование только приостанавливает срок исполнения уведомления. Если по результатам обжалования вышестоящий орган или суд не отменили уведомления, то налогоплательщику надо исполнить уведомление путем представления налоговой отчетности, либо пояснения.

В целом, на этом действие камерального контроля должно завершаться. Если налоговый орган не согласен с пояснением, он должен назначить выездную налоговую проверку, за которой следуют иные правовые последствия.

 

 

 

Спорные ситуации

Определенно законодательство из года в год совершенствуется. Юристы, которые занимаются налоговыми спорами, признают, что содержание споров существенно изменилось. Это связано с тем, что кодекс становится все более ясным и детализированным.

Вместе с тем, споры, связанные с неурегулированностью тех или иных вопросов, все же возникают.

К примеру, может ли налоговый агент применять освобождение от подоходного налога, предусмотренное конвенцией об устранении двойного налогообложения, если у нерезидента несколько лет назад образовалось постоянное учреждение в Казахстане и которое к настоящему времени прекращено. Налоговому агенту не было известно о том, что когда-то у нерезидента было постоянное учреждение, в связи с чем, он добросовестно применил конвенцию. Позже налоговый орган, считая это неправильным, требует оплатить налог с доходов нерезидента за свой счет.

Другой пример, в жилищном строительстве налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам, работам и услугам, приходящийся на нежилые помещения, относится в зачет после ввода объекта в эксплуатацию и реализации нежилых помещений. Прежде все строительные компании аккумулировали зачетный НДС и отражали их в декларации в том периоде, в котором произошла реализация. С недавнего времени, налоговые органы требуют, чтобы такой НДС относился в зачет не сразу после первой реализации, а постепенно по мере реализации площадей. Учитывая, что это относятся к прошлым периодам, подобные перераспределения зачетного НДС приводят образованию пени.

Отмечу, что данные вопросы законодательством четко не урегулированы. Позиция налоговых органов построена на субъективном мнении должностных лиц.

Суть проблемы

Так вот, по такого рода вопросам, налоговые органы сперва выставляют уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Налогоплательщик может его исполнить путем представления налоговой отчетности, либо пояснений.

В новом налоговом кодексе предусмотрена норма, позволяющая налоговым органам признавать уведомления неисполненными (п. 4 ст. 96 НК). Раньше, когда этой нормы не было, ситуация доходила до абсурда. Перед тем, как сдать пояснения в канцелярию, сотрудник канцелярии просил сперва зайти в отдел мониторинга (отдел по работе с налогоплательщиками). И только после одобрения пояснения указанными сотрудниками, принимали пояснение. Сейчас налоговый орган может признать уведомление неисполненным после анализа представленного пояснения.

Однако, в кодексе не приводится каких-либо четких оснований для признания пояснения ненадлежащим исполнением. Формально, уведомление может быть признано неисполненным только, если налогоплательщик не представил в установленный срок налоговую отчетность или пояснение.

Вместе с тем, в последнее налоговые органы почему-то практикуют признание уведомления неисполненным с последующим приостановлением расходных операций по банковским счетам, даже если налогоплательщик своевременно представил пояснение.

Согласно пункту 5 статьи 118 Налогового кодекса арест не снимается до вручения предписания о назначении внеплановой налоговой проверки. Учитывая загруженность налоговых органов, можно предположить, что это произойдет не скоро. Можно, конечно, обжаловать решение о наложении ареста о вышестоящем органе или в суде. Но нужно понимать, что производство в суде первой инстанции, апелляционное обжалование занимают значительное время.

В следствие этого, счета компании могут быть заморожены в течение нескольких месяцев. Компании нужно рассчитываться с поставщиками, платить заработную плату работникам, но на это у нее нет возможностей. В связи с этим, руководство компании принимает решение выполнить требование налоговиков, не смотря на то, что внутренне  не согласно с ним. По сути, камеральный контроль стал неким инструментом, который позволяет налоговым органам производить начисления без проведения выездных налоговых проверок.

    

Рекомендации

Учитывая изложенное, если налоговая выставила Вам уведомление, мы рекомендуем следующее.

Почему-то бытует мнение, что если подать пояснение в последний день, то налоговая не успеет отреагировать и принять обеспечительные меры. У налоговой достаточно ресурсов и сроков для принятия решения о наложении ареста.

Намного лучше контактировать с исполнителем и “держать руку на пульсе”. Сотрудники налоговой службы могут Вас проинформировать, какое решение принимается по вашему уведомлению. После чего Вы можете своевременно принять необходимые меры.

Если в своем пояснении Вы ссылаетесь на какой-то документ-доказательство, то обязательно приложите его. Иначе, налоговый орган признает уведомление неисполненным. Также рекомендуется избегать ссылки на несущественные документы, дабы у госоргана не было формальных оснований для непринятия пояснений.

Если произошло так, что Вы своевременно подали пояснение, но не смотря на это, налоговая приостановила расходные операции на банковских счетах, при обжаловании этих действий ходатайствуйте о приостановлении арестов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 65 Закона РК «О правовых актах» от 6 апреля 2016 года №480-V «До прекращения действия правовой акт индивидуального применения может быть приостановлен, изменен и (или) дополнен либо отменен уполномоченным органом, принявшим данный правовой акт, вышестоящим к нему государственным органом либо судом».

Согласно пункту 5 указанной статьи «Подача заинтересованными лицами заявления об отмене … правового акта индивидуального применения в … суд приостанавливает действие правового акта … до принятия соответствующего решения».

Аналогичная норма предусмотрена в пункте 16 Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 24 декабря 2010 года № 20 «О некоторых вопросах применения судами норм главы 29 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан».

То есть формально, на период обжалования ограничения по расходным операциям должны быть сняты. Рекомендуем подать такое ходатайство в порядке, предусмотренном ГПК, на стадии подготовки к рассмотрению дела.

 

Конец доклада

 

        

 

Дорогой, читатель! Если Вы столкнулись с такой ситуацией, когда налоговая выставила уведомление, в котором требует, чтобы Вы сдали дополнительную налоговую отчетность и заплатили дополнительную сумму налогов, Вам скорее всего потребуется помощь стороннего специалиста.

В данной ситуации я могу быть Вам полезен тем, что:

  1. Проанализирую требование налогового органа на соответствие налоговому законодательству;
  2. Дам объективную оценку обоснованности позиции сторон по спорному вопросу;
  3. Оценю перспективы выигрыша в спорном вопросе;
  4. Подготовлю непосредственно само пояснение на уведомление налогового органа.

Обращайтесь!

 

 

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой консультации. Получите в течение 1 минуты бесплатную консультацию о зарплатных налогах.


Получить бесплатно