Чем налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов?
Legal Assistance

Чем налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов?


Законодательство не определяет значение словосочетания «налоговая оптимизация», в связи с этим, оно используется часто в субъективных значениях. В разных контекстах значение может быть как положительным, так и отрицательным. Допустим, для налоговых органов налоговая оптимизация есть инструмент уклонения от уплаты налогов, требующий пресечения. Для предпринимателей же таковая служит способом сохранения заработанного.

В нашем понимании налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на снижение налоговой нагрузки, т.е. уменьшение размера налоговых обязательств, включающие в себя использование предусмотренных и не противоречащих законодательству инструментов. В рамках налоговой оптимизации мы применяем:

В зависимости от ситуации применяются различные инструменты. Так, на стадии создания компании, целесообразно рассмотреть подходящие специальные налоговые режимы, льготы специальных экономических зон, а также льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В действующих компаниях применяются механизмы оптимизации доходов и расходов, в том числе корректный учет хозяйственных операций и надлежащие оформление документов. К налоговой оптимизации также прибегают при совершении сделок с нерезидентами. Кроме того, вопросами снижения налоговой нагрузки предприниматели задаются при совершении сделок по слиянию и поглощению.

Однако, существует тонкая грань между законной налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Последнее, согласно закону, означает внесение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, путем сокрытия объектов налогообложения. То есть, если предприниматель отражает в декларации искаженные данные, то считается, что он солгал, пытаясь уйти от налогообложения.

Сложность ситуации заключается в том, что такая «искаженность» интерпретируется исключительно мнением налогового инспектора. Ведь, отражая в декларации те или иные суммы, бухгалтер искренне считает, что поступает верно. Его мнение подвергается сомнению налоговой проверкой. Если налогоплательщик не согласен, то он обжалует результаты проверки. Окончательное решение о том, является ли конкретное действие уклонением или нет, определяется уже мнением судьи. Следовательно, значение уклонения от уплаты налогов тоже достаточно субъективно.

Следует признать, что и законная налоговая оптимизация, и уклонение от уплаты налогов преследуют цель снижения налоговой нагрузки. Этим, собственно, и обусловлены правовые риски в данном вопросе.

Мы видим различие в том, что законная налоговая оптимизация в отличие уклонения от уплаты налогов, помимо преследования налоговой выгоды, должна быть экономически оправданна. В частности, отражение в налоговом учете тех или иных расходов, должно быть экономически обоснованно. Иначе говоря, нельзя завышать расходы лишь потому, что они уменьшает налоговые обязательства. Любые расходы должны быть оправданы.

Отмечу, что у государственных органов достаточно инструментов, позволяющих привлечь к ответственности за нарушение налогового законодательства. Поэтому, в вопросах налоговой оптимизации требуется рациональный и взвешенный подход.

 

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист, налоговый консультант

 

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Январь 2018, №01 (77)

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой консультации. Получите в течение 1 минуты бесплатную консультацию о зарплатных налогах.


Получить бесплатно