Чем налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов?

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН

Юрист по налогам, специалист
по налоговой оптимизации


Чем налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов?


Законодательство не определяет значение словосочетания «налоговая оптимизация», в связи с этим, оно используется часто в субъективных значениях. В разных контекстах значение может быть как положительным, так и отрицательным. Допустим, для налоговых органов налоговая оптимизация есть инструмент уклонения от уплаты налогов, требующий пресечения. Для предпринимателей же таковая служит способом сохранения заработанного.

В нашем понимании налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на снижение налоговой нагрузки, т.е. уменьшение размера налоговых обязательств, включающие в себя использование предусмотренных и не противоречащих законодательству инструментов. В рамках налоговой оптимизации мы применяем:

В зависимости от ситуации применяются различные инструменты. Так, на стадии создания компании, целесообразно рассмотреть подходящие специальные налоговые режимы, льготы специальных экономических зон, а также льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В действующих компаниях применяются механизмы оптимизации доходов и расходов, в том числе корректный учет хозяйственных операций и надлежащие оформление документов. К налоговой оптимизации также прибегают при совершении сделок с нерезидентами. Кроме того, вопросами снижения налоговой нагрузки предприниматели задаются при совершении сделок по слиянию и поглощению.

Однако, существует тонкая грань между законной налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Последнее, согласно закону, означает внесение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, путем сокрытия объектов налогообложения. То есть, если предприниматель отражает в декларации искаженные данные, то считается, что он солгал, пытаясь уйти от налогообложения.

Сложность ситуации заключается в том, что такая «искаженность» интерпретируется исключительно мнением налогового инспектора. Ведь, отражая в декларации те или иные суммы, бухгалтер искренне считает, что поступает верно. Его мнение подвергается сомнению налоговой проверкой. Если налогоплательщик не согласен, то он обжалует результаты проверки. Окончательное решение о том, является ли конкретное действие уклонением или нет, определяется уже мнением судьи. Следовательно, значение уклонения от уплаты налогов тоже достаточно субъективно.

Следует признать, что и законная налоговая оптимизация, и уклонение от уплаты налогов преследуют цель снижения налоговой нагрузки. Этим, собственно, и обусловлены правовые риски в данном вопросе.

Мы видим различие в том, что законная налоговая оптимизация в отличие уклонения от уплаты налогов, помимо преследования налоговой выгоды, должна быть экономически оправданна. В частности, отражение в налоговом учете тех или иных расходов, должно быть экономически обоснованно. Иначе говоря, нельзя завышать расходы лишь потому, что они уменьшает налоговые обязательства. Любые расходы должны быть оправданы.

Отмечу, что у государственных органов достаточно инструментов, позволяющих привлечь к ответственности за нарушение налогового законодательства. Поэтому, в вопросах налоговой оптимизации требуется рациональный и взвешенный подход.

 

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист по налогам, специалист по налоговой оптимизации

 

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Январь 2018, №01 (77)

Вы находитесь на сайте более 20 секунд, следовательно, Вы заинтересованы в налоговой оптимизации. Получите бесплатно в течение 1 минуты абсолютно новую схему оптимизации зарплатных налогов, которая сократит ваши расходы более чем в 3 раза.


Получить бесплатно